Rekomendacja praktyczna
Istnieją dwa tryby restrukturyzacji zobowiązań podatkowych przedsiębiorcy:
Jeżeli problem dotyczy pojedynczego zobowiązania podatkowego, ryzyko czynności egzekucyjnych jest ograniczone oraz sytuacja finansowa firmy jest w miarę stabilna
- właściwym pierwszym krokiem jest wniosek o restrukturyzację w trybie Ordynacji podatkowej.
Jeżeli problem dotyczy wielu zobowiązań, cywilnych i publicznych, ryzyko czynności egzekucyjnych jest poważne lub sytuacja finansowa firmy jest niestabilna
- skuteczniejszym rozwiązaniem będzie restrukturyzacja w trybie Prawa restrukturyzacyjnego.
Restrukturyzacja na podstawie Ordynacji podatkowej
Podstawa: Ordynacja podatkowa (art. 67a i nast.)
Możliwe formy:
-
odroczenie terminu płatności,
-
rozłożenie na raty,
-
umorzenie zaległości (w całości lub części).
Decyzję podejmuje uznaniowo organ podatkowy, po wykazaniu „ważnego interesu podatnika” lub „interesu publicznego”.
✔ Zalety
-
Prostsza i tańsza procedura.
-
Brak sądu i formalnego postępowania.
-
Dobra przy przejściowych problemach płynnościowych.
-
Możliwość objęcia tylko wybranego podatku.
❌ Wady
-
-
Pełna uznaniowość organu – brak gwarancji decyzji pozytywnej.
-
Dotyczy wyłącznie zobowiązań podatkowych.
-
Brak ochrony przed innymi wierzycielami.
-
Egzekucja może toczyć się równolegle (chyba że organ ją wstrzyma).
-
Restrukturyzacja na podstawie Prawa restrukturyzacyjnego
Podstawa: Prawo restrukturyzacyjne (art. 210 i nast.)
Najlepszy i najtańszy tryb: postępowanie o zatwierdzenie układu
Możliwe formy:
-
odroczenie terminu płatności,
-
rozłożenie na raty,
-
umorzenie części zaległości.
Decyzję podejmują większością głosów wierzyciele, po przedstawieniu im planu restrukturyzacyjnego i propozycji dłużnika. Decyzję zatwierdza Sąd.
Zobowiązania podatkowe mogą zostać objęte układem, a wierzycielem jest Skarb Państwa reprezentowany przez organ podatkowy.
✔ Zalety
-
Ochrona przed egzekucją, co nieraz ratuje egzystencję firmy (zawieszenie postępowań egzekucyjnych z mocy prawa).
-
Postępowanie obejmuje wszystkich lub część wierzycieli.
-
Większa przewidywalność – głosowanie nad układem, decyduje większość wierzycieli, a reszta musi się dostosować
-
W pewnych wypadkach, możliwość redukcji odsetek
❌ Wady
-
Ograniczenia w zakresie zbywania majątku przedsiębiorstwa – wymagana zgoda sądu, organu prowadzącego postepowanie lub w niektórych przypadkach wierzycieli
-
Ujawnienie problemów finansowych firmy na zewnątrz – postępowanie z pewnymi wyjątkami jest jawne
-
Koszty prowadzenia postępowania
-
Ograniczenie możliwości dalszego kredytowanie
Kluczowe różnice
| Ordynacja podatkowa | Prawo restrukturyzacyjne |
|---|---|
| Decyzja uznaniowa organu | Układ przyjmowany przez wierzycieli i zatwierdzany przez sąd |
| Dotyczy tylko podatków | Obejmuje wszystkich lub część wierzycieli |
| Brak pełnej ochrony przed egzekucją | Ochrona przed egzekucją |
| Narzędzie „punktowe” | Narzędzie systemowe |